Računovodstvo. Računovodstvo za dugotrajnu imovinu u poreznim evidencijama

Zakonodavstvo Ruske Federacije postavlja ruskih poduzeća obveze za računovodstvo i porezno računovodstvo dugotrajne imovine. U nekim aspektima tih postupaka karakterizira velika sličnost. Međutim, razlike među njima su također bitne. Koje su specifičnosti poreza i računovodstva dugotrajne imovine? Koje tvrtke mogu imati koristi u smislu njihovog ponašanja?

Postrojenja i oprema (OS) kao objekt računovodstvenih tvrtki

Računovodstvo i porezno računovodstvo dugotrajne imovine u poduzeću treba provoditi u skladu s odredbama ruskom zakonodavstvu. Svaki od njih ima specifičan karakter - mi ćemo gledati na to kasnije u članku.

Što se tiče računovodstva - njegov predmet može biti imovina, koje se odlikuju sljedećim glavne značajke: zahtjev za profit ili za poslovno upravljanje, kako se za 12 mjeseci ili više, koristi samo vlasnik (kada preprodaja nije namijenjen) prijavi kao radni alat, puštanje robe, radova ili usluge obavljene. Organizacija, koja vodi evidenciju stalnih sredstava, određuje vijek trajanja svake od njihovih vrsta.

U tom slučaju, proračun treba uzeti:

- uvjeti korištenja OS, dinamici njihovog rada;

- raspored rutinskih pregleda i popravaka osnovno sredstvo;

- procijenjena učinka poslovanja;

- raspoloživo vrijeme ograničenja imovine - na primjer, zbog zakup.

Računovodstvo i porezno računovodstvo dugotrajne imovine provodi se na temelju raspodjele OS na jedinici računa - inventara. Njihov glavni kriterij - sposobnost samo-ispunjenje funkcije (ne zahtijeva instalaciju ili značajnu obnovu kako bi se donijeti u rad). Ako ima funkcionalnost objekta sastoji se od nekoliko elemenata s različitim životnim vijekom, svaki od njegovih dijelova će se tretira kao zaseban operativni sustav.

Važna činjenica - razdoblje uporabe OS može podesiti - ovisno o funkcionalnom stanju. Može se primijetiti da su ruski i strani financijeri mogu imati drugačiji pristup reviziji trajanja rada OS. U Ruskoj Federaciji je odlučio prilagoditi odgovarajuću postavku, ako se rekonstrukcija provodi modernizaciju dugotrajne imovine. Računovodstvo i porezno računovodstvo zahtijeva OS revizija razdoblje korištenja u mnogim drugim zemljama, ovisno o širokom rasponu čimbenika. Na primjer, promjene u strukturi proizvedeni, tehnološke zastarjelosti OS, specifičnost usluga imovinu društva.

Klasifikacija operativnog sustava u računovodstvu

Računovodstvo dugotrajne imovine uključuje njihovu klasifikaciju. U tu svrhu mogu se koristiti različite baze.

Dakle, zajednički OS klasifikacija na materijalno i nematerijalno. Prva vrsta osnovnih sredstava su: nekretnine, strojevi, rad, alat, opremu. Nematerijalna OS može biti zastupljena: računalni softver i druge intelektualnog vlasništva objekata, datoteka, procesa algoritme koji se koriste u proizvodne linije tvrtke.

OS su klasificirani na temelju stupnja ljudskog sudjelovanja u njihovoj upotrebi. Dakle, tu je osnovno sredstvo, djeluje prvenstveno u automatskom, relativno autonomnih način (kompjuterizirana upravljanja robotima), a ima i onih koji su pod kontrolom direktno od strane zaposlenika (strojevi, vozila).

Druga osnova za klasifikaciju OS - podrijetlo. Postoje osnovne alate stvorili čovjeka, a ima i onih koji su prirodnog podrijetla.

OS može biti klasificirana prema njihovoj funkcionalnoj svrsi - za proizvodnju ili ne-proizvodnje (npr koristi za socijalnu potporu zaposlenika).

Drugi mogući temelj za klasifikaciju operativnog sustava - intenzitet uporabe u proizvodnji. Dakle, postrojenja i oprema mogu biti: postojeće, neaktivna, smještena u rezervi, očuvan.

OS također klasificirani: na temelju pravnog statusa (u vlasništvu, zakupu, u leasing, operativni menadžment ili ekonomskog upravljanja), temelji se na stupnju korištenja (novo, rabljeno, otpisana).

Sada ćemo proučiti u čemu je razlika računovodstva i poreznog računovodstva dugotrajne imovine. To je korisno uzeti u obzir specifičnosti svakog od njih.

Amortizacija u računovodstvu i poreznog računovodstva

Treba napomenuti da je izračun amortizacije dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu provodi pomoću pravnog okvira, od kojih je učinak ne proteže direktno do računovodstva. Što to znači?

Činjenica da je stanje zakonodavstva Ruske Federacije nije fiksna specifičnost amortizacije kao porez. To je zbog specifičnosti ruskog poreznog sustava, u kojem su se operativni sustav svrstava amortizira i onih koji ne pripadaju ovoj vrsti. Prva skupina uključuje operativni sustav, od kojih troškova mora biti napisan tijekom vremena, dok su detalji tog procesa treba odraziti na poreznog računovodstva. S druge strane, operativni sustav, koji nije koštao oduzimaju, ne primjenjuju se amortizira. Njihova vrijednost mora biti uključena u strukturi materijalnih troškova po početku korištenja pojedinih osnovnih sredstava.

U svakom slučaju, u praksi provodi ruskih tvrtki u isto vrijeme računovodstva i poreznog računovodstva za amortizaciju stalnih sredstava. Kada se to aktivira dostupne pravni okvir koji se odnosi na oba poreza i računovodstva propisima. Operativni troškovi otpisa u okviru ove vrste dugotrajne imovine ima značajke.

Tako da igraju ulogu da li zahtijeva stanje registracija operativnog sustava. Ako je to tako, onda, u smislu oporezivanja, deprecijacije tipa OS se izvodi samo na neophodne za registraciju. S druge strane, računovodstvene amortizacije može se puniti odmah nakon puštanja u rad.

Ipak otkaz OS raskid vrijednost kao računovodstvenog i poreznog računovodstva provodi se u pravilu prema istom kriteriju - provodit će se jednom ili otkaz, na primjer, su osnovni realizacija znači. Porezna računovodstva i knjigovodstva su tako veliki broj drugih znakova sličnosti. To se može vidjeti kao primjer uspoređujući njihove glavne metode. Nemojmo ih ispitati.

Metode računovodstva i poreza

nekoliko metoda može biti otpisan od strane operativnog sustava u takvim računovodstva pruža (osnovna) alata. Poreza Accounting omogućava upotrebu linearnog ili nelinearnog mehanizam. Računovodstvo uključuje aktivaciju jednog od četiri načina. Naime - linija, mehanizam opadanju-balans, amortizacija je u korelaciji sa kratak vijek trajanja i amortizacije u odnosu na količinu robe proizvedene.

Koja metoda je optimalno, kako bi se otpisao OS (osnovno) alata? Porezni Računovodstvo i knjigovodstvo dopustiti korištenje linearnog mehanizam - i to se može smatrati kao najsvestraniji.

Početni troškovi poslovanja u računovodstvu i poreznog računovodstva

Najvažniji aspekt računovodstvo dugotrajne imovine - početno priznavanje. Provodi se na temelju povijesnih troškova operativnog sustava. U ovom slučaju, to je fiksna, koji je proveo na što kupiti ili proizvodnju ukupne dugotrajne imovine. Porezna računovodstvo ne namjerava uključiti u strukturi troškova PDV-a i drugih pristojbi koje treba nadoknaditi državi.

Troškovi, koji čine početne troškove poslovanja, mogu biti:

- iznosima u dobavljača osnovnih sredstava, kao i troši za isporuku, montažu i konfiguracija operativnih sustava;

- plaćanje izvođača, konzultanata i drugih stručnjaka koji su pružili pomoć u nabavku dugotrajne imovine;

- carine i poreze, državne pristojbe;

- plaćanje za usluge posrednika.

Može se primijetiti da je uključivanje stalnih sredstava u poreznog računovodstva u pogledu utvrđivanja njihove izvorne troškova provodi po istim principima kao u slučaju računovodstva. To se smatra vrijednost stjecanjem ili izdavanjem nezavisnih troškova OS i povezanih troškova, na primjer, isporuka objekta OS.

Početni troškovi OS može mijenjati - na primjer, ako modernizaciju postrojenja i opreme. Računovodstvo i porezne evidencije pružiti odraz postupka također po istim principima. Početni troškovi operativnog sustava također se može podesiti zbog revalorizacije.

Računovodstvo i oporeziva dobit

S druge strane, između postupka, kao što su zapisi o dugotrajne imovine u poreznoj računovodstva i računovodstva može nastati razlika u smislu zarade. To je zbog različitih standarda priznavanja prihoda i rashoda u tim vrstama računa. Razlika između zarade može biti trajno ili privremeno.

U prvom slučaju je razlika može nastati ako:

- formira početni trošak OS;

- amortizacija.

mogu se pojaviti privremene razlike:

- također u izračun početne vrijednosti OS;

- kada uključite određeni postotak kapitalnih izdataka u strukturi troškova, karakterizacija tekuće razdoblje;

- kada postoji razlika u mjesecima usvajanja operativnog sustava treba uzeti u obzir i početi koristiti ih;

- Prilikom nadogradnje OS;

- prodaja dugotrajne imovine.

Dakle, amortizacija dugotrajne imovine za porezne svrhe - jedan od čimbenika koji određuje izgled razlika između stope dobiti u ove vrste računa. Imajte na umu da su i stalne i privremene razlike trebaju se evidentirati u obračunskom organizaciji odvojeno.

Tko bi trebao održavati računovodstva i poreznog računovodstva?

Računovodstvo i porezno računovodstvo dužni su čuvati svi ruski pravne osobe. S druge strane, za SP u tom pogledu od strane zakonodavstva Ruske Federacije utvrđene olakšanje - oni ne vodi računovodstvene evidencije. Osim toga, u okviru pojednostavljenog poreznog porezni sustav računovodstva dugotrajne imovine, SP ne može ostvariti. No, ako je poduzetnik radi u DOS-u, kako bi se utvrdilo osnovicu za porez na dohodak koji je plaća, možda će biti potrebno koristiti metode koje karakteriziraju poreznog računovodstva. Konkretno, to može biti uporaba određenih dokumenata. Proučavamo njihova specifičnost.

Koji dokumenti koriste za porezne svrhe?

Računovodstvo dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu zahtijeva dokumentarni fiksacija podataka o poslovnim subjektima. Glavni izvori koji podržavaju ovu tehnologiju - standardizirani oblik. Kao što je, na primjer:

- OS-2, u kojem je zabilježen podatak o kretanju djeluje u sklopu tvrtke;

- OC-3, koji odražava primitka podataka za prijenos dugotrajne imovine;

- OC-6, koji je inventar kartica za OS objekata.

Na temelju OS-2 tovarni list oblika pripremljena u 3 primjerka. To bi trebao biti potpisan od strane odgovornog osoblja one strukturne jedinice društva, koji se razmjenjuju između glavnih sredstava. Prvi primjerak izvora daje se u računovodstvu, drugi - radniku koji je odgovoran za sigurnost OS, treći objekt OS se šalje primatelju.

Za OC-3 je nacrtan oblik prijenosa prihvat različitih vrsta OS, proteklog postupak popravka, rekonstrukcija ili dogradnja. Izvor mora biti potpisan od strane djelatnika s nadležnosti u smislu prihvaćanja OS, kao i strukturu unutar zaposlenika u kojoj je izvršeno popravak, rekonstrukciju ili modernizaciju OS objekta.

Oblik OS 6 operativni sustav sastavljen kartice računa, koji bilježi podatke relevantne za oba postupaka revizije - kretanje OS, ili ostvarivanje njihovog prihvaćanja. Može se primijetiti da li je operativni cilj popraviti u organizaciji treće strane, knjigovodstvo osnovnih sredstava u poreznom računovodstvu također uključuje aktivaciju KS-2, koji se formira na temelju akta o prihvaćanju od strane izvođača izvode popravke.

Dokumentacija trčanje operacija u računovodstvu

Mi proučavamo određenu razmišljanja o trčanje poslovanje informacija u dokumentima, pak, kada je računovodstvo. Glavni računovođa alata u ovom slučaju - kontnom planu, koja je zabilježila određene financijske transakcije pomoću računovodstvenih evidencija.

Jedan od glavnih računovodstvenih računima, transakcije koje su zabilježene u knjigama - 01. On je klasificiran kao aktivni i uključeni u cilju praćenja prisutnost i kretanje operativnog sustava, u vlasništvu tvrtke.

Trošak raznih predmeta dugotrajne imovine evidentira se na računu 08. Ona je djelovala u svrhu obavljanja računovodstvenih tvrtki svih troškova koji su povezani s kupnjom i puštanje u rad OS.

U slučajevima kada se operativni sustav u produkciji besplatno, koristi 98 u korespondenciji s rezultatom od 08. Čim se objekt staviti u pogon, njegova vrijednost treba odbiti od računa 08 na 01.

Dakle, popratni dokumenti - glavni element postupka kao što poreznog računovodstva dugotrajne imovine. Elektroinstalacije - ključni operativni sustav u pogledu računovodstva u poduzeću. Oba mehanizmi su od jednake važnosti za učinkovito upravljanje imovinom. Tu je postupak jedinstven operacijski sustav računovodstva - Zalihe. Studija na značajke.

inventar OS

U skladu s ruskim zakonima, ruske tvrtke moraju inventara sva sredstva u okviru računovodstva, uključujući, dakle, i imovina. Ovaj postupak se može odnositi na resurse, koji, u načelu, iz bilo kojeg razloga, ne uzimaju u obzir financijera tvrtke.

Zalihe se provodi u svim ustrojbenim jedinicama odgovornim zaposlenicima tvrtke, a rezultati se prenose na računovodstvu. Postupak u pitanju, može se planirati i provoditi u sljedećim slučajevima: prijenos vlasništva jedni druge, promjene položaja, koji su odgovorni za sigurnost resursa, hitnim situacijama, reorganizacije ili likvidacije tvrtke.

Inventar provodi u skladu s posebnim uputama direktora tvrtke. Na čelu tvrtke također određuje sastav zaliha povjerenstava.

Prije nego što je popis će biti pokrenuta, tvrtka treba osigurati potpunost niza računovodstvenih dokumenata - posebice, inventara kartice, zalihe i drugi registri. To je važno kako bi bili sigurni da je sve u redu s dokumentima koji odražavaju dugotrajne imovine. To se posebno odnosi na tim operacijskim sustavima koji su preneseni od strane tvrtke za skladištenje ili za iznajmljivanje (ili, pak, prihvatile). Ako bilo koji od njih nedostaje, prije popisa trebaju ponovno organizirati. Ili zatražiti od nadležnih struktura društva ili njegovih partnera.

Popis pokazuje, posebice:

- Usporedba broja dostupnih operacijskih sustava i drugih imovinskih tvrtki s podacima koji su zabilježeni u računovodstvenim evidencijama;

- provjeriti funkcionalno stanje operacijskog sustava i druge opreme, na rok trajanja resursa;

- prilagodba vjerodajnice u slučaju neslaganja između podataka u računovodstvu i stvarnih rezultata popisa.

Rezultati ispitivanja iskazuju se u poslovnim knjigama na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.

Računovodstvo dugotrajne imovine poreznog računovodstva ne uključuje trčanje inventara. Međutim, financijeri tvrtke za koje je računovodstvo je obavezna, na primjer, ako je poslovni vlasnik IP u odgovarajućem pravnom obliku, na vlastitu inicijativu može provesti pod istim procedurama koje karakteriziraju inventara u računovodstvu. Naravno, provedba ovog područja gospodarske aktivnosti može se dopuniti drugim mjerama. Na primjer - povezana sa provjeru cjelovitosti prateće dokumente koji se koriste za porezne svrhe.

To su osnovne nijanse koje karakteriziraju način na koji organizacija provodi porezno računovodstvo dugotrajne imovine, kao i računovodstva. To je korisno uzeti u obzir način na koji su obje vrste ekonomske aktivnosti može biti optimiziran.

Optimizacija računovodstva i poreznog računovodstva OS

Glavni smjer poboljšanja u ovom slučaju - u donosi standarde postavljene u poreznom i računovodstvenom zakonodavstva Ruske Federacije. Unatoč činjenici da su karakterizira određenu sličnost, razlika je uočljiva u mnogim aspektima računa operacijskog sustava može se promatrati između njih.

Iz perspektive razvoja međunarodne suradnje Ruske poslovanja može biti koristan kao ujedinjenje standardima prihvaćenim u Rusiji i inozemstvu. Iznad smo napomenuti da je računovodstvo i porezno računovodstvo modernizacije fiksne imovine može se provesti u skladu s načelima koja se razlikuju od onih koje se koriste u drugim zemljama. Sasvim je moguće razviti pravni okvir koji će okupiti nekoliko pristupa za ruski i strani financijeri OS integracije, koje su poboljšane.

S druge strane, ruske tvrtke možete nadograditi interne lokalne akata kako bi se osigurala održavanje računovodstva i poreznog računovodstva.

Drugi aspekt optimizaciji vrsta gospodarske aktivnosti - korištenje učinkovite oblike računovodstva i softvera i hardvera infrastrukture. Postoji mnogo rješenja za učinkovito riješiti trenutni problem financijera.

Na primjer, u programu kao „1C”, dugotrajna imovina (porez računovodstvene ili računovodstvene izvodi - to je nebitno) mogu se uzeti u obzir pomoću najčešćih tehnika i korištenjem konvencionalnih oblika. Ako je „1C” nije dostupna, računovođa mogu koristiti uobičajene „Ured” softver pomoću standardiziranih oblika i poreznog računovodstva, čija struktura je dostatno standardizirana. Upute i savjeti za njihov završetak dostupni su na mnogim online tematskim portalima.