Predmet oporezivanja porezom na dohodak: pojam, struktura

Porez - Dužnost svake osobe koja prima teritorij Rusije (i inozemstvu) prihoda. Istina za izračun plaća iznos u proračun moguće je samo s pravom određivanje predmeta oporezivanja. Pokušajte shvatiti što se podrazumijeva pod pojmovima „obveznici poreza na dohodak” i „predmet oporezivanja.”

pravna osnova

Porez na dohodak (ili NFDL) utječe na sve. Popularni naziv poreza na dohodak - porez na dohodak. To ih podvrgava bilo koje fizičke osobe koja prima dohodak.

Takvi koncepti su „porezu na dohodak”, „predmet oporezivanja” i „porezne osnovice”, opisani su u poglavlju 23 minuta (gotovo najviše volumen) porezni broj. Također je pravna osnova poreza na dohodak uključuje:

• Savezni zakon N 281-FZ od 25.11.2009.
• Savezni zakon N 251-FZ od 07.03.2016.
• Savezni zakon N 279-FZ od 29.12.2012.
• Savezni zakon N 229-FZ od 27.07.2010.
• Federalna Porezna Servisni nalog datiran 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 i uvijek - pojašnjenje sporova pismo federalnom porezu i ministarstvo financija.

osnovni pojmovi

Prema odredbama poreznog zakonodavstva Ruske Federacije, a posebno - članka 209. prvog, predmet oporezivanja poreza na dohodak priznaje kao prihod primio poreznih obveznika:

• u zemlji i izvan njezinih granica od strane građana, priznate od strane stanovnika;
• iz izvora unutar ruskih građana koji su nerezidenti.

prebivalište činjenica utvrđena pravila zbrajaju stvarne dana (potvrđeno) osobe boravak u ruskom teritoriju za kontinuiranim 12 mjeseci. Razdoblja odsutnost izračunata osim boravak u inozemstvu u obliku i / ili liječenje (ali ne više od šest mjeseci). Također uzima u obzir putovanje u inozemstvo u svrhu zapošljavanja (ili drugih) obveze koje su povezane s pružanjem usluga ili izvođenje radova u području ugljikovodika na moru.

Porezna stanovnik je građanin koji je u Rusiji više od 183 dana. Sukladno zakonu, njegov prihod oporezuje se po standardnoj stopi od 13%.

Po analogiji, nerezidentima - osobe koje su u zemlji manje od 183 dana (bez pauze). Ova kategorija uključuje strance, koji se odnose na privremenom radu, studenti koji su došli u Rusiji na burzi, i naše građane koji žive u zemlji za manje od navedenog iznosa dana. Pripadnici nerezidentima prenose se na prihode riznica poreza državnoj po stopi od 30%. Naravno, predmet oporezivanja poreza na dohodak za stanovnike i nerezidenata, također, ima razlika.

Važno je podsjetiti da je kategorija „prihoda” - nije samo u novčanim sredstvima, barem u naravi, to je i materijalne koristi.

I još jedna. Treći stavak članka 207th poreznog zakona kaže da porezni stanovnici naše zemlje, bez obzira na stvarno vrijeme u zemlji prebivališta, su ruski vojnici koji su pozvani od strane ili ugovoreni u inozemstvu. Kao i djelatnika državne vlasti i lokalne samouprave, formalno premješta na rad u inozemstvo.

Predmet oporezivanja poreza na dohodak: pojam i struktura

Porez na zakonodavstvo tretira pojedinca kao ekonomsku korist, koja se može izračunati u monetarnim terminima. To jest, prihod se ne generiraju ako nema koristi. Kao primjer, smatra da je situacija sa naknadu za putne troškove kurira ili troškova zaposlenika stigao s putovanja.

Ekonomska korist zastupljena prihod samo pod tri uvjeta:

• njegova veličina je predmet ocjenjivanja,
• možete dobiti novac ili imovinu,
• može se odrediti u skladu s pravilima definiranih u 23. poglavlju porezni broj Rusije.

Članak 208.-ja poreznog zakonodavstva predmeta oporezivanja poreza na dohodak (2016-2017), dobio od izvora u Rusiji i / ili inozemstvu, uključuju:

• prihod od prodaje dionica (dijelova) u temeljnom kapitalu, vrijednosne papire, pokretnu i nepokretnu imovinu, i tako dalje itd..
• Prihodi od iznajmljivanja osobne imovine;
• osiguranja plaćanja; porez na dobit porez na dohodak na priznate osiguranja plaćanja plaćene premije (osim iznimke predviđene u članku 213. porezni broj Rusije);
• mirovina, stipendije i slični izdaci;
• Prihodi od primjene registriranog autorskih prava ili bilo koji srodni;
• dohodak od korištenja bilo kojeg vozila, kao i novčane kazne i druge kazne nametnute zbog svoje jednostavnosti;
• plaće i druga novčana naknada primljena na temelju ugovornih odnosa u oblasti građanskog prava;
• dividende i / ili kamate prihod od tvrtki koje sudjeluju u oba ruskom i inozemnom obrazovanja;
• ostali prihodi primljeni od realizacije pravnog posla u našoj zemlji i inozemstvu.

Ekonomska korist primljen u Rusiji, također, podliježe oporezivanju poreza na dohodak. To uključuje:

• Operativni prihod od cijevi, vodova i drugih sredstava komunikacije, uključujući računalne mreže;
• naknada i drugih plaćanja određene za obavljanje radnih dužnosti članova posade koji plove pod ruskom državnom zastavom;
• plaćanja zakonskih nasljednika umrlih osoba koje su imale osiguranje.

Ovaj popis se smatra otvorenim. To sugerira da se može povećati u kritičnom ekonomske situacije.

To nije obveznik poreza na dohodak

U istom poreznom zakonodavstvu ima popis poreznih prihoda fizičkih osoba koje nisu objavljene na porez na dohodak. Oni uključuju:

• financijska pomoć plaćeni od strane jednog od roditelja najkasnije 12 mjeseci od dana rođenja djeteta (ali ne više od 50 000 rubalja);
• Koristi se plaćaju u svezi s trudnoće i porođaja, kao i nezaposlenosti;
• novčana naknada za štete uzrokovane na proizvodnju zdravlja;
• savezne potpore, osim isplate privremene nesposobnosti (bolesno dijete - nije iznimka), a ostale naknade;
• novčani darovi od troškova poslodavca od ne više od četiri tisuće rubalja;
• izdržavanje;
• naknada za donatorsku podršku (za isporučenu mlijeko, krv, itd ...);
• Državne mirovine, zapošljavanje i socijalna co-platiti;
• potpore (gratia), usmjerena na podršku kulture, obrazovanja i umjetnosti u našoj zemlji, pod uvjetom da ruski, stranim ili međunarodnim organizacijama (lista se određuje RF Vlade);
• Isplate dostizanje volontera, u sklopu građanske ugovore u polju, predmet koji je priznat bez izvođenja radova;
• Nagrada koju dodjeljuje stranim, međunarodnih i ruskih organizacija za iznimna postignuća u području obrazovanja, književnosti, kulture, umjetnosti, znanosti i tehnologije i medija (lista odobrenih od strane ruske vlade i vlada subjekata u zemlji);
• stanovanje i / ili zemljište besplatno za bilo saveznog ili regionalnog programa;
• kompenzacijske isplate za koje je propisima o različitim razinama vlasti (u određenim granicama).

I također izuzeti od poreza na dohodak porezni stavke uključuju isplate cjelokupnog iznosa, koji se provode:

• u obliku ciljane socijalne pomoći ugroženim segmentima stanovništva iz proračuna različitih razina;
• zbog više sile;
• poslodavac ili članovima obitelji zaposlenika koji su u mirovini ili su umrli;
• Žrtve na području Rusije uslijed terorističkih akata ili članova obitelji žrtava terorističkih napada.

Cijela lista je sadržana u člancima 215-og i 217-og porezni broj. On je priznat kao ograničen, a ni u kojem slučaju ne podliježe produžetak.

Od siječnja ove godine, članak 217.-dobio sam novu stavku. Sada, porez se ne naplaćuje na trošak obavljanja neovisnu procjenu kvalifikacija zaposlenika.

Izračun porezne osnovice

Očekujte poreznih obveznika poreza na dohodak porezne osnovice objekta oporezivanja u obliku novca. Svi prihodi od pojedinca za određeno razdoblje zbrajaju se, a zatim pomnožen okladu.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu prihoda priznate, čak i ako se poštuju različite stope su postavljena.

Iznos prihoda može se smanjiti. Za to oduzeti odatle unaprijed ili ne uzeti u obzir različite ostatke (standardni, vlasnički, socijalne, i tako dalje.).

Nastala pozitivni iznos bilježi i prenosi na proračun. Ako je rezultat negativan, pojedinac ne plaća ništa, kao i njegova porezna osnovica se priznaje kao nula. Također, minus rezultat ne može se prenijeti na buduća razdoblja, ili uzeti u obzir u daljnjim proračunima.

Ako je primljena poreznog obveznika poreza na dohodak predmet oporezivanja u valuti prije obračuna porezne osnovice je preveden na rubalja na ruskom središnje banke tečaju na datum stvarnog primitka.

Jedno upozorenje: prilikom postavljanja poreznu osnovicu od toga je zabranjeno minusovat odbitak od plaće odobren od strane sudske odluke. To može biti komunalnih računa, alimentaciju, kreditima i tako dalje.

Ostale značajke izračuna porezne osnovice objekta oporezivanja poreza na dohodak su definirane u člancima 211th - 215. Porezne zakona:

• porezna osnovica za sklapanje ugovora o osiguranju smatra se u članku 213.;
• prihod kao imovinske koristi može pojaviti uz uštedu na interesu za korištenje novca dobivenog na kredit, otkup robe, kao i radova i usluga na temelju ugovora o civilno-pravnom području pojedinih poduzetnika, organizacija ili pojedinaca koji su prepoznali kao međuovisne o poreznom obvezniku, kao i kupnju vrijednosnih papira;
• ako je predmet oporezivanja poreza na dohodak priznaje, što je rezultiralo u naturi, a zatim primijeniti na tom članku 211-I Porezna Rusiji ( „rod” - usluga, roba, imovina, koja je, sve što čovjek prima bezgotovinskog i „u naturi” ); To uzima u obzir potrebu da se prihodi u naturi dobio od priznat individualni poduzetnik i / ili tvrtke (organizacije);
• određene kategorije prihoda koji dolaze iz inozemstva koje su oporezive u zemlji su uvršteni u 215. članku porezni broj;
• Načela porez na dobit ostvarenu od vlasničke udjele u raznim organizacijama, upisuju se u članku 214th;
• od 1. siječnja 2016. poreza na dohodak predmet oporezivanja može se smanjiti na izlazu članova društva, ne samo u provedbi udjela (ili dijela).

stope

Ukupna stopa poreza smatraju se 13%. To se koristi za većinu prihod od poreza na stanovnik. Naravno, prvi na listi je plaća, nakon njega - naknada za ugovor o civilno-pravnom području, prihodi od prodaje imovine i druge pogodnosti koje nisu navedene u člancima 2 - 5 poreznog zakonodavstva.

Registrirani u normalnom broju slučajeva u kojima oporezivi dohodak nerezident pojedinog poreza na prihod priznat Rusiju. Oni su predmet opće stope od 13%. Ovdje su neke od njih:

• Prihodi od stranih državljana koji rade na temelju patenta iz pojedinaca;
• prihodi stranci, pozvani kao visoko kvalificiranih stručnjaka;
• Članovi prihodi saveznog programa kako bi se pomoglo dobrovoljne migrante (bivši zemljaci) iz inozemstva u našoj zemlji; uključujući i članove njihovih obitelji koje žele zajedno presele u prebivalište;
• dohodak koji primaju iz radnog odnosa članova posade čiji brodovi plove pod nacionalnom zastavom naše zemlje;
• predmeti oporezivanja poreza na dohodak - stranci ili osobe; lišen državljanstva, koji su dobili privremeni azil u Rusiji ili priznatim izbjeglicama.

Ona nudi brojne porezni zakon porez na porez na dobit objekata na koje se primjenjuju stope: 9, 15, 30 i 35%.

9 kamata

Koristi se u slučaju:

• Ekonomska korist od osnivača povjereniËke premazivanje papira. Takve ekonomske koristi podliježu poreznoj porezu na dohodak, a mogu se dobiti na osnovi kupnje hipotekarnih potvrda o sudjelovanju primljene prije 1. siječnja 2007. godine voditelj pokriva papire.
• Kamate na vrijednosnice (kao što su obveznice), hipoteka-podlogom i izdana prije 1. siječnja 2007. godine.

15 posto stopa

Napravljen po primitku dividende, što su pali od strane pojedinaca, neporezni stanovnici udruga registriranih u Rusiji.

Objekti oporezivanja poreza na dohodak, kojima se stopa od 30 posto, kako slijedi:

• Prihod od vrijednosnih papira izdanih od strane ruskih tvrtki, a prava na njega treba uzeti u obzir na račun depozita stranog prijevoznika (nominalnog) skrbničkom računu u vlasništvu strane ovlaštenih nositelja i skrbnički račun depozitne programa isplaćuju ljudima, informacije koje se ne prezentiraju agenta poreza;
• sve ekonomske koristi primljena od strane pojedinca koji se ne smatra poreznim rezidentom, osim prihoda na koje se porez ubire po stopi od 13 i 15%.

Stopa 35%

To se odnosi u slučajevima:

• ako primljene kamate na bankovne depozite, ali to može biti prekoračena na iznos kamate koja se obračunava ili na rublje depozite (uzimanje refinanciranje stopa središnje banke, porasla je za 5%), ili u drugoj konvertibilnoj valuti (uz pretpostavku stope od 9% godišnje);
• gospodarske koristi od stvarne vrijednosti bilo koje nagrade i / ili dobitke dobivene rezultate natjecanja, igre i ostale aktivnosti s ciljem usluge oglašavanja, roba, radova (pod uvjetom da je pobjedničku nagradu ili deklarirane vrijednosti od preko 4 000 rubalja);
• Prihodi s naslova naknade za korištenje sredstava posuđenih od potrošačkih zadruga, od strane svojih članova (dioničari);
• ako oporezivi dohodak prepoznao imovinske koristi, koje su dobivene zbog uštede posto kredit (posudio) znači da u slučaju prekoračenja veličine navedene u Kodeksu Internal Revenue (članak 212 minuta, stav 2);
• ako pripremljeni za uporabu postotaka dobivenih dioničara znači u obliku kreditne potrošačkih kredita poljoprivredna zadruga.

Porez na dohodak za samostalne poduzetnike

SP pravno priznata kao nezavisna obveznika obveznih pristojbi i poreza. Kommersant plaća porez na dobit u poslovanju na zajedničkom sustavu oporezivanja.

U slučaju najamnog rada i njegovog plaćanja pojedinac poduzetnik postaje fiskalni agent za porez na dohodak.

Načela obračunavanje i plaćanje tog poreza po trgovaca koji su registrirani u članku 227-og porezni broj. Glavni među njima - predmet oporezivanja poreza na dohodak za poduzetnike su jedini Prihod iz poslovanja. Osim toga, prihod se može izraziti u novcu i naturi, kao i materijalnu korist, što je definirano u članku 212-og u poreznim propisima.

Osnovica poreza

Poduzetnik određuje njegovu pojedinačno za svaku vrstu prihoda, ako različite stope na njih. Zakonski uvjet oporezivi prihod pojedinog poduzetnika na opće stope, odnosno 13%.

Treći stavak članka 210. Porezne zakona propisano je da se porezna osnovica po stopi od 13% se računa kao novac-obliku prihoda osim poreznih olakšica propisanih člancima 218-og - 221-og poreznog zakonodavstva, uzimajući u obzir specifičnosti propisanih poglavlju 23 drugog zakona , To znači da pojedini poduzetnici prirođeno pravo na smanjenje porezne osnovice za sljedeće odbitaka:

• standardni prema članu 218-nd ruski porezni broj;
• ulaganja sukladno odredbi članka 219.1 zakona;
• socijalne, propisuje članak 219-og porezni broj;
• u prijenosu gubitaka na transakcije s financijskim instrumentima buduće transakcije i / ili vrijednosnih papira u budućim razdobljima (članak 220.1 Ruske porezni broj);
• Objekt je objavljeno u članku 220. poreznog zakonodavstva;
• profesionalni propisuje članak 221-og porezni broj;
• Prilikom prijenosa gubitaka iz članstva u investicijske Partnerstvo za buduća razdoblja (članak 220.2).

Porezne olakšice odnose na profesionalni, podliježu pravilima koja će biti priznati kao troškovi:

• obrazložena,
• dokumentirani;
• Nastala je kao rezultat aktivnosti usmjerenih isključivo na dobivanje prednosti.

Opisani kriteriji moraju biti ispunjeni istovremeno.

U isto vrijeme jasno navedeno određene troškove potrebne za uključivanje u stručno odbitka:

1. Iznos naknade osiguranja, raspoređuju se obvezno mirovinsko osiguranje i zdravstveno stanje.
2. Iznosi poreza (bez prihoda). A iznos poreza na imovinu pojedinaca, plaća pojedinog poduzetnika, može odbiti samo ako je imovina se oporezuje, priznaje se izravno koriste u poslovanju (isključujući stambene, garažama i vrtom).

Nanesite profesionalni odbitak je moguće samo na kraju poreznog razdoblja. Ona nudi svoje porezne vlasti, uzimajući kao temelj pojedinac poduzetnik podnio poreznu prijavu poreza na dohodak.

postskriptum

Ukratko, poreza na dohodak objekt - je ekonomska korist dobila poreza stanovnik u bilo kojem razdoblju u obliku novca (valute može biti i ruski i stranih), kao iu naturi ((godina, kvartal, i tako dalje.) To uključuje imovinske koristi).

U porezni broj, članak 208-og ruski opisao je popis poreznih predmeta primljenih iz oba izvora u našoj zemlji, kao i iz inozemnih izvora o porijeklu. Osim toga, određeni kriteriji koji odražavaju stavove tih objekata. Počastite ih prvenstveno plaće, naknada za obavljanje radnih obveza ekonomske koristi od prodaje imovine i / ili njegove uporabe (primjerice, najam), premije osiguranja, dividende, tantijeme i tako dalje.

Prihod dobio od ruskih izvora, ovisno o porezu na dohodak, a od rezidenata i nerezidenata.

Predmet oporezivanja je primio pojedinca u konvertibilnoj valuti, prije utvrđivanja porezne osnovice je preveden na rubalja na tečaju Centralne banke Rusije, specifičnog na stvarni datum primitka dohotka.

Ako je prihod primljen u tzv vrste (roba, usluga, radova, imovinska prava i slično), Njihova cijena bi trebala biti uključena u neizravnih poreza.