Kako stvoriti rezerve za godišnji odmor. Rezerviranja za godišnji odmor

Na kraju svakog poreznog razdoblja, tvrtka priprema godišnju izjavu o porezu na dohodak. Članak 289. (stavak 4) NK pod uvjetom da se provodi najkasnije 28. ožujka. Računajući na poreznu osnovicu, potrebno je uzeti u obzir broj bodova. Među njima - obveznog inventara rezervi, koje su formirane tijekom godine. Održava se 31. prosinca. Svrha ovog postupka obavlja identifikaciju neiskorištenih iznosa ili prekoračenja troškova, kao i prilagodba porezne osnovice. Razmislite još kako pružanje računovodstvo za godišnji odmor.

pregled

U čl. 324,1, str. 1 NK sadrži odredbu propisivanje poreznih obveznika koji planiraju provesti izračun pričuva za godišnji odmor, ogleda se u dokumentima donijela svoju metodu izračuna, kao i maksimalni iznos i postotak mjesečnih prihoda iz ovog članka. U tu svrhu, čini posebnu procjenu. Ona odražava izračun mjesečne iznose u rezerve, u skladu s podacima procijenjenih troškova godišnje. Proračun se provodi uz uključivanje iznosa premije osiguranja plaćene troškove. Postotak prihoda u rezervu za odmor plaća se definira kao omjer potrebnih godišnjih izdataka na njih na procijenjenu godišnji iznos po S / N zaposlenika.

važne točke

Prema čl. 324,1, str. 2 NC, rezerva razgraničenja za odmor plaća se odnosi na članke troškovi S / N odgovarajuće kategorije zaposlenika. Vođeni norme, odredbe sadržane u čl. 318, br. 1, Ministarstvo financija je zaključio da porezni obveznik ima pravo odrediti vrstu troškova, što uključuje ove troškove. Oni mogu biti indirektno ili direktno, a odnose se na zaposlenike koji su uključeni u proizvodni proces, te obavlja i druge poslove u društvu, a ne u vezi s izdavanjem proizvoda. Njegov izbor, međutim, porezni obveznik dužan je osigurati dokumentaciju. Također je moguće postotak obračun rezerviranja za godišnji odmor za svaku strukturne jedinice. U isto točke podataka izdataka se vrši na poduzeće u cjelini.

Rezerviranja za godišnji odmor

Prema odredbi iz čl. 2, stavak 1, točka. 324,1 NC je moguće napraviti sljedeću formulu:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, gdje je;

• SVotpusk, CBOT - iznos osiguranja plaćanja obračunate na odgovarajući iznos.
• OTplan - procijenjeni iznos (godišnje) o S / N zaposlenika.
• Otpuskplan - predviđeno plaćanje troškova odmora.

Nakon određivanju postotka svakog mjeseca potrebno je pomnožiti iznos stvarnih troškova do S / N (uključujući i naknadu za osiguranje). Rezultat koji se dobije, uključen je u rezerve za odmor plaćanja prema čl. 255, str. 24 TC. U isto vrijeme mora se osigurati da ukupan iznos ne prelazi granice kao što je navedeno u dokumentaciji.

primjer

Razmislite formiranje rezervi za odmor plaća za poduzeća koja se bavi proizvodnju ne-dragog nakita materijala. U prosincu, odlučeno je izraditi procjenu budućih troškova u 2013. godini. Za porezne svrhe, relevantna je odredba sadržana u evidenciju. Zajedno s ovom graničnom vrijednošću iznosi mjesečna primanja i postotak se određuje. Tvrtka je planirano za 2013. godinu za sljedeće troškove:

• Na S / N - 1 milijun rubalja.
• Rezerviranja za godišnji odmor - 264 tisuća rubalja ..

U 2013. stopa premije osiguranja prema Fondu c / n su:

• 5,1% - u FFOMS.
• 22% - za mirovinsko osiguranje.
• 2,9% - u FSS.

Aktivnost koja se izvodi tvrtka pripada skupini od 9 profriska (NACE code 36.61). To znači da je stopa doprinosa za osiguranje - 1%. Ukupna stopa - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Zatim držite naknadu za godišnji odmor:

Planiranih sredstava za godinu će biti:

264 000, str. + 264 000, str. × 31% = 345 840, str.

Dokumenti ogleda da je maksimalna izdaci - 345 840. predviđa godišnji fond s / n, uključujući i osiguranje plaćanja:

3000000, str. 3 000 000 +. × 31% = 3.930.000 str.

Postotni doprinos svaki mjesec:

345,84 tisuća str. / 3930000, str. × 100% = 8,8%

U skladu s procjenom primljenih podataka

Korištenje uštede

Rezerviranja za odmor plaća, prema čl. 255, str. 24. porezni broj će biti uključeni u odjeljenje za S / N troškova. U ovom slučaju, to neće biti važno veličinu stvarne isplate imenovanja. Kao što je rečeno gore, to je također uključeno u rezerviranja za godišnji odmor odgovarajućih iznosa osiguranih. To znači da se ove naknade ne odnose se na druge troškove, kao što su, na primjer, osiguranje, koje odredi S / N. Treba imati na umu da se rezervacije mogu se koristiti samo za plaćanje dodatnog i osnovnog odmor.

Plaćanje za neiskorišteni period slijedi odmah pripisati troškovima S / N. Ova odredba je zabilježen u umjetnosti. 255, stavak 8. Zakona. Na ove odredbe također navodi pismo Ministarstvu financija. Važno je napomenuti da smo, posebno, to se provodi na otpremninu. No, u umjetnosti. 255 se odnosi na priručnike za neiskorišteni period, u skladu sa Zakonom o radu.

Inventar Rezerve za godišnji odmor

Kao što je tijekom cijele godine, porezni obveznici na temelju prosječne umjesto stvarnih troškova na osoblje odmor, kraj razdoblja, ne može biti više problematično stanje. Konkretno, iznos zapravo vratio zaposlenicima zbog blagdana može biti veći doplatak. U tom slučaju, njegova vrijednost, koji se odnosi na troškove više od stvarnih troškova organizacije. U tom kontekstu, prirodno je da porezni obveznik treba provoditi rezervu zaliha za godišnji odmor. Ovaj zahtjev je osnovan u umjetnosti. NC 324,1 (str. 3, stavak 1). Rezultati postupka potrebno je izdati odgovarajući način. Konkretno, to je sastavljen ili računovodstvenih informacija (u bilo kojem obliku). Odraz rezultata ovisit će o tome hoće li tvrtka planira u narednom razdoblju i dalje biti rezervirati procijenjene troškove.

Osim zaliha budućih troškova

Prema čl. 324,1, str. 3, t. 3, ako poduzeće ima dovoljno novca u rezervi zapravo narasle, koja su potvrdila zaliha na kraju razdoblja, porezni obveznik mora na dan 31. prosinca godine u kojoj je sastavljen, obuhvaćaju troškove stvarnog iznosa za godišnji odmor. Odnosno, dodaju i premije, koje su sastavljene prije određenog marže. Prilikom planiranja u sljedećem razdoblju, tvrtka smatra da je odredba za plaćeni dopust nije primjereno, onda je stanje iznosa koji se otkriva kada se testira na dan 31. prosinca odnosi se na ne-operativni prihodi članak u tekućem razdoblju.

Uključivanje skladištu u planu za sljedeću godinu

Ako je računovodstvena politika tvrtke ostaje nepromijenjena u odnosu na odredbe, do kraja poreznog razdoblja mogu otkriti ostatak neiskorištenih sredstava. U skladu sa stavkom 4. gore članak NC, rezerve za buduće troškove treba potvrditi na osnovu:

1. Broja dana od neiskorištenih radnim vremenom.
2. Prosječna vrijednost troškova S / N zaposlenika.
3. doprinosima za obvezna osiguranja.

Ako rezultati provjere izračunate iznos rezerviranja za neiskorištene odmor preko stvarne ravnoteže rezerve do kraja godine, višak mora biti uključena u cijenu S / N. drugim riječima, ako nema> OHP, razlika je jednaka troškovima rada. Ako je rezultat manji od zbroja provjere, to bi trebao biti uključen u ne-poslovnih prihoda.

Nedostatak rezerve sredstava: primjer

Iznos doprinosa rezerve za godišnji odmor je 345.840 str. Više od 2013 zaposlenika 310 000 r je izdana. doprinosi za osiguranje su kako slijedi:

310,000 x 31% = 96 100 r.

Tijekom pomirenja na kraju godine, što je otkrio da je stvarni iznos obračunate (uključujući naknade) veći od iznosa rezerviranja na 60 260. Tako je, ironično, sredstva su nedostatna. U tom smislu, višak mora biti uključena u cijenu S / N.

Vrijednost dionica izdala više od zapravo znači: primjer

Iznos za doplatak za troškove za isplatu za godišnji odmor - 345 840 str. Tijekom godine, 250 tisuća zaposlenih. P je izdana. Osiguranje je bilo 77 500 r. (250 tisuća. X 31%). Do kraja godine u inventaru pokazala je da je iznos rezerviranja je zapravo starija od prodaje (uz osiguranje) na 18,340 str. Višak podliježe klasifikaciji kao ne-poslovnih prihoda.

neiskorišteni dana

Oni bi trebali biti određena samo od posljednjeg dana kalendarske godine. Pojašnjenje dionica budućih troškova za godišnji odmor tijekom poreznog razdoblja ne provodi. U toku pomirenja često se postavlja pitanje u praksi o tome kako prebrojati neupotrijebljene dana. Postoje dvije opcije. procijenjeni broj dana u godini potrebno je uzeti u obzir na prvom mjestu. To je u usporedbi s količinom zapravo prikupljeni. U drugoj varijanti potrebno je uzeti u obzir sve dane koji nisu bili korišteni na dan 31. prosinca, uključujući i dane prethodnih godina. MF je sklon korištenje prvog primjera izvedbe. U arbitražnoj praksi postoje slučajevi korištenja Drugi pristup položaju.

ravnoteža

U poreza odredbe računovodstva izrada nacrta za blagdane djeluje kao prava poreznog obveznika, te u računovodstvu - odgovornosti. Valja napomenuti, međutim, da je izravni pokazatelj toga u propisima postoji. Međutim, analizirajući PBU 8/2010, plaćanje godišnjeg odmora za zaposlenike vjeruju odredbama organizacije. To je prepoznat kao takav u obavljanju brojnih uvjeta, određenom u čl. 5. PBU. U skladu s čl. 16. istog dokumenta, iznos rezerviranja je osnovan sada, u skladu s dostupnim činjenicama kućanstava. aktivnosti, iskustva sa sličnim obvezama. To se uzima u obzir mišljenje stručnjaka, ako je to potrebno. Budući da je Zakon „o računovodstvu” ne formuliraju jasna pravila za izradu dionica, za mnoge organizacije optimalno rješenje bi bilo korištenje reda, koji se koristi za potrebe izračuna poreza. Dakle, to je moguće pomiriti dvije ravnotežu i eliminirati potrebu da slijedi PBU 18/02.

U tom kontekstu, logično je da je pitanje poreznih obveznika, da li oni imaju pravo provoditi obračun odmor plaća se na pravilima porezni broj. Predstavnici Ministarstva financija u odgovoru na ograničenim reference na gore navedenim standardima. Konkretno, to je pojasnio da su procijenjene obveze bilježe u računovodstvu u skladu s pravilima PBU 8/2010, au poreznim računima - čl. NK 324,1. U skladu s odredbama navedenim PBU u točki 16., tvrtka treba dokumentirati valjanost veličini procijenjene obveze. U obavljanju ovog stanja može se pretpostaviti da je odredba za buduće isplate troškova prodaje, ako je potrebno, može se pripremiti u skladu s pravilima ravnoteža predviđenih u čl. NK 324,1. U daljnjem tekstu, odnosi se na doprinose za obvezno mirovinsko, socijalno (za privremene nesposobnosti zbog materinstvo, nesreća i profesionalne bolesti), zdravstveno osiguranje.

Sporna točka: studija slučaja

Porezni obveznik je uložio žalbu protiv poreznih vlasti, zaključio je da je cijena odraziti na formiranje regres provedena nepotrebno. U tom smislu, ocijenjeno je dodatni porez na dohodak po stopi od oko 1,7 milijuna. P. Porezni ured smatra da je pojašnjenje odredbi platitelju za buduće uplate odmor zaposlenicima na temelju broja dana neiskorištenog razdoblja za sve zaposlenike ne mogu uzeti dopust od početka rada tvrtke, je napravio protuzakonito. Suci, pak, imao je analiza situacije ovoga članka. 342,1, str. 4. Posebno su istaknuli da je sadržaj navedenih normi ne bi trebao biti nedvosmislen zaključak da se provodi o tim praznicima, koji podliježu odredbama ovog izvještajnog razdoblja. Prema čl. 3 NC pojavljuju nezaobilaznih nejasnoća, kontradikcija i sumnji zakonodavstva na naknade i poreze treba tumačiti u korist poreznog obveznika. Prema čl. 122-124 TC poslodavac dužan osigurati zaposlenicima s godišnjim plaćenih praznika. Zakon na taj način pruža mogućnost za obavljanje prijenos tog razdoblja. Osim toga, pravila zabranjeno ne daju plaćeni godišnji odmor za 2 uzastopne godine. Iz toga slijedi da pod neiskorištenih razdoblja, u skladu s čl. 324,1 NC, morate razumjeti unaccorded dana kao što je ovaj, a u proteklom razdoblju.

Program rezervat planiranje

Razmislite o tome kako napraviti odredbe za godišnji odmor ( „1C: SPP”). Opcije dostupne u programu omogućuju ravnomjerno uključuju troškove u troškove proizvodnje ili prometa izvještajnog razdoblja. To je, pak, pridonosi dobrom planiranju i raspodjeli financijskih sredstava. Porez Elektroinstalacije i računovodstvo u potpunosti automatiziran dokument „Osvrt s / n na uređeno računovodstvo”.

Postavljanje vučenju se provodi na sljedeći način:

1. Idete u „Tools” izbornika, postavke bi trebao biti otvoren.
2. Tab "odredbe".
3. Stavite odgovarajući okvir na formiranje rezervi za porezne svrhe.
4. Priručnik „Rezerve i procijenjene obveze” treba dati novi element. To odražava odredbu za godišnji odmor (96).
5. Oblik element je ispunjen s popisom osnovnih parametara. Ovdje su ti doprinosi tvrtke zaposlenika, koji se koriste u izračunu iznosa za fond rezervi.
6. Vrijednosti su dane za godinu za svako poduzeće kao postotak od osnovnih parametara.

TC nijanse

Raspored za odmor, obično se u zimskim mjesecima. Prema pravilima, zaposlenik mora biti obaviješten o predstojećim odmora za 2 tjedna unaprijed. Ova obveza je propisana člankom 123. h. 3 TK. Obavijest mora biti u pisanom obliku. Nakon pregleda časnik mora ga ovjeriti svojim potpisom. U pravilu, na odgovarajući nalog upravitelja dovoljno publikacija. Zapravo, on će djelovati kao obavijest. U skladu s općim postupkom prikupljanja odmor traje tri kalendarskih dana prije početka praznika. U slučaju kašnjenja na tvrtku može izreći administrativnu kaznu (novčanu kaznu). U slučaju opetovanog kršenja TC standardi poslodavac može biti suspendiran na razdoblje od 1 do 3 godine.

U slučaju odlaska na odmor, nakon čega slijedi otkaz zaposleniku kao plaćeni godišnji odmor za tri dana, a puni plaćanje se vrši na zadnji radni dan. Radnik ima pravo podijeliti svoje vrijeme staviti u nekoliko dijelova. Zakon ne postavlja ograničenja na njihov broj. Međutim, postoje određeni uvjeti. Barem jedan dio odmora treba biti ne manje od 14 kalendarskih dana. Preostali rok može uzeti po nahođenju zaposlenika.

Međutim, treba spomenuti važan nijansama. Zaposlenik može uskratiti zadovoljstvo, ako je u skladu s rasporedom za razdoblje imenovan za neko drugo vrijeme. Na primjer, zaposlenik mora ići na odmor dva puta godišnje - jedan i tri tjedna. Zahtjeva zaposlenika za odmor za tri dana očuvanja to S / N. U tom slučaju, voditelj ga ne mogu odbiti. To je zbog činjenice da je raspored praznika je obvezna i za zaposlenika i poslodavca. Ovaj zahtjev je fiksna u čl. 123, dio 2 TC. Ako zaposlenik napusti na odmoru može negativno utjecati na rad poduzeća, to razdoblje može prenijeti. Međutim, to nužno mora biti pristanak zaposlenika. Zakon, a što nije otpuštanje zabranjen za 2 godine za redom. Definiranje to razdoblje, te bi trebao uzeti u obzir radni staž, a ne kalendar. Dakle, grof treba provoditi s datumom početka svoje profesionalne aktivnosti u stanju poduzeća. Osim toga, zakon predviđa administrativnu odgovornost za poslodavca koji ne dopušta zaposlenik koji nije navršila 18 godina života ili rada u štetnim i opasnim poslu, na odmoru.