Čl. 78. porezni broj. Kreditne ili povrat preplaćenog poreza, taksi, naknada, kazni

Porezni broj propisuje postupke u kojima obveznici određenih naknada mogu vratiti iznose takvih, preplatiti na proračun ili pretjerano prikupljati država. Provedba tog prava trebala bi se provesti u skladu s odredbama pojedinih članaka poreznog zakona, ponajprije 78. i 79. Prva regulira postupak vraćanja poreznog obveznika i nadoknaditi preplatene pristojbe u tekućim plaćanjima. Struktura ovog članka upućuje na prilično detaljnu regulaciju relevantnih aktivnosti Savezne porezne službe. Drugi članak određuje algoritam za povrat poreza koji su pretjerano oporavljeni. Koje su specifičnosti označenih postupaka? Kako je pravo da porezni obveznik ostvari pravo na povrat pristojbi ili nadoknadi tim poreznim obveznicima?

Svrha članka 78

Čl. 78. poreznog zakona Ruske federacije - izvor kojim se uređuje postupak prekoračenja ili zakonitog vraćanja iznosa poreza i drugih uplata u proračun koji su preplatili određeni entitet - građanin ili organizacija. Takvi scenariji mogu se formirati ako je porezni obveznik obračunao veći porez nego što bi trebao imati, ili je stvarno prenio na proračun iznos koji prelazi iznos koji je bio potreban za plaćanje. Bit će korisno proučiti strukturu čl. 78 poreznog zakona zasebno po stavkama.

Stavak 1

Ovaj element članka poreznog zakona Ruske Federacije obuhvaća odredbe kojima se navodi da se iznos prekomjernih poreza treba pripisati sadašnjim obvezama građana ili organizacije prema trenutačnoj proračunskoj obvezi, otplati dospjelih neplaćenih obveza za ostale poreze, kao i dugove za novčane kazne ili kazne, ili se vratiti redoslijedom Propisan je odgovarajućim člankom poreznog zakona Ruske Federacije. U sadašnjosti u čl. Klauzula 1 Porezne odredbe Ruske Federacije također navodi da je kompenzacija prekomjernih saveznih, regionalnih i općinskih poreza, kao i kamata na njih, u korelaciji s sličnim vrstama proračunskih obveza.

Stavak 2

Drugi stavak članka poreznog zakona Ruske Federacije obuhvaća odredbe na koje bi se teritorijalna podjela Savezne porezne službe morala izvršiti na mjestu registracije platitelja, osim ako nisu uključene druge norme u poreznu šifru. Točka koja se razmatra je čl. 78 također uključuje odredbu prema kojoj se otplata plaćanja u općem slučaju obavlja bez obračunavanja kamate.

Stavak 3

Sljedeći stavak predmetnog članka uključuje odredbe o kojima FTS treba obavijestiti platitelja o otkrio činjeničnim činjenicama o prekoračenju određenih poreza, kao io iznosima takvog, najkasnije nakon proteka razdoblja od 10 dana od otkrića pretjeranih transfera. Ako porezne vlasti nisu sigurne da se preplata stvarno provodi, ali pretpostavimo da oni mogu biti, mogu poreznom obvezniku ponuditi zajedničko usklađivanje izračunatih pokazatelja za relevantna plaćanja.

Stavak 4

Točka koja se razmatra je čl. 78 utvrđuje da je porezni obveznik dužan poreznom obvezniku poslati pismenu prijavu poreznom uredu radi ostvarivanja zakonskog prava za prekoračenje preplataka na tekućem računu. Ovaj dokument se također može poslati u elektroničkom obliku, pod uvjetom da ga može potpisati pojačani kvalificirani EDS ili putem internetskog ureda poreznog obveznika. Odluku o očitanju iznosa prekomjernih poreza donosi FTS najkasnije nakon isteka roka od 10 dana nakon što Agencija primi odgovarajuću prijavu od građana ili organizacije, ili od datuma potpisivanja FTS-a i platitelja akta kojom se potvrđuje zajednička provjera plaćanja naknada, ako ih ima Proveden je.

Stavka 5

U stavku 5. članka o kojem se razmatra, navodi se da bi se prekoračenje preplataka za isplatu poreznih dugova trebalo obavljati Savezni porezni ured neovisno. Dodatna primjena poreza, dakle, na predmet plaćanja naknada za slanje u općem slučaju nije potrebna. FTS je dužan poštivati zahtjeve iz članka 78 koji se razmatraju u roku od 10 dana nakon što se otkrije činjenica da je prekoračenje, ili od datuma potpisivanja FTS-a i poreznog obveznika zakona kojim se potvrđuje zajedničko usklađivanje plaćanja. U nekim slučajevima, rok za provedbu relevantne narudžbe broji se od trenutka donošenja presude, ako je donesena zbog održavanja rasprava o poreznim sporovima.

Točka koja se razmatra je čl. 78. poreznog zakona obuhvaća odredbe koje utvrđuju da porezni obveznik, unatoč činjenici da taj zakon nije zakonom obvezan, još uvijek ima pravo proslijediti Federalnom poreznom tijelu gore navedenu izjavu. To se može učiniti, na primjer, kako bi se ubrzao postupak nadoknada prekoračenja u budućim plaćanjima. U tom slučaju porezne vlasti dužne su u roku od najviše 10 dana od primitka dokumenta od poreznog obveznika ili od potpisivanja zakona o zajedničkoj verifikaciji plaćanja podmiriti relevantne iznose, pod uvjetom da je to učinjeno.

Stavak 6

Sada razmotrimo kako se preplata vraća u proračun. Ovaj postupak reguliran je cl. 6, cl. 78 poreznog zakona. Iznos pretplate za porez također treba vratiti platitelju pisanom prijavom koja se može generirati elektroničkim putem, pod uvjetom da je potpisana uz pomoć kvalificiranog EDS-a.

FTS je dužan izvršiti povrat poreza najkasnije 1 mjesec nakon primitka odgovarajuće prijave. U odredbama stavka 6. čl. 78. poreznog zakona Ruske Federacije također navodi da ako porezni obveznik koji šalje zahtjev za povrat preplataka Federalnoj poreznoj upravi prikuplja dospjele neplaćene obveze, prije svega pokrivenost je pokrivena. Ako se nakon podmirenja dugova ostane određeni iznos, moguće je povratiti.

Točka 7

Prema pravilima stavka 7. čl. 78 poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev za Federalnom poreznom službom kojeg šalje porezni obveznik koji namjerava otploviti ili pravno vratiti preknjiženje poreza može se sastaviti i prenijeti u Ured u roku od 3 godine od trenutka kada se višak iznosi na proračun, osim ako regulatorni dokumenti ne odredi drugačije Djela koja se odnose na područje poreza i pristojbi.

Točka 8

U skladu s točkom u razmatranju, FTS bi trebao donijeti odluku o nadoknadi državljanima ili organizaciji preplatenih naknada u roku koji ne prelazi 10 dana nakon primitka zahtjeva FNS ili od datuma kada je agencija i subjekt potpisali zakonski akt pomirenja, ako ih ima. U stavku 8. čl. U članku 78. Zakona o porezu također se navodi da se uputom za povrat odgovarajuće preplatke, sastavljenom na temelju odluke Federalne porezne uprave, za naknadu tog iznosa, šalje federalnoj riznici, agenciji koja zauzvrat čini nagodbe s podnositeljem zahtjeva u skladu s proračunskim zakonima Ruske Federacije ,

Stavak 9

Prema pravilima iz članka 78. Zakona o porezu Ruske Federacije, porezni službenici dužni su obavijestiti obveznike o odluci o prebijanju ili vraćanju preplata, što može biti odobravanje provedbe ovog postupka ili odbijanje provođenja istih. Prvu ili drugu aktivnost treba provesti u roku od najviše 5 dana nakon razmatranja izdavanja. Obavijest Savezne porezne službe prenosi se na čelnika tvrtke, pojedinaca, njihovih predstavnika od primitka ili na bilo koji drugi dostupan način koji može potvrditi primitak tih podataka.

Ako govorimo o interakciji Federalne porezne službe i konsolidirane skupine poreznih obveznika, iznos preplatka za porez treba biti odobren ili vraćen odgovornom članu relevantne udruge. Ako ugovor o osnivanju prestaje raditi, tada se povrat ili otpremnina provodi na zahtjev odgovorne osobe. Ova se operacija ne provodi ako odgovoran član konsolidirane skupine ima dospjele neplaćene obveze, novčane kazne i druge kazne za proračun.

Stavka 10

U skladu s odredbama članka 10. Zakona o porezu na dodanu vrijednost, članak 78. Zakona o porezu na dodanu vrijednost, iznos koji je predmet povrata ili nadoknađivanja povećava u korelaciji sa stopom refinanciranja središnje banke, ako se njeno rješavanje između Savezne porezne uprave i poreznog obveznika ne izvrši u roku iz članka 6. članka poreznog zakona Ruske Federacije ,

Stavak 11

Prema pravilima iz članka 78. Zakona o porezu Ruske Federacije, teritorijalna struktura Federalne trezora, koja provodi povrat preplata za porez, mora obavijestiti FTS o tome kada je iznos stvarno prenesen poreznom obvezniku iu kojoj mjeri.

Stavak 12

Ako se kamata koja dodaje preplatnoj pristojbi u skladu s odredbom članka 10. članka poreznog zakona Ruske Federacije ne prenosi podnositelju u cijelosti, FTS donosi odluku o nadoknadi preostalih obračunatih na temelju datuma stvarnog prijenosa poreznom obvezniku odgovarajućih iznosa. Ova aktivnost FTS-a treba obaviti najkasnije 3 dana nakon primitka Federalne trezora o podacima o datumu vraćanja sredstava, kao i iznosu takvog. Potrebna narudžba Federalne porezne službe, zauzvrat, mora biti poslana Federalnoj riznici.

Točke 13 i 14

U skladu sa stavkom 13. članka poreznog zakona Ruske Federacije, nadoknada ili nadoknada preplata za poreze trebao bi se izvršiti u ruskim rubilima. Točka 14. propisuje primjenu normi utvrđenih u članku 78. Zakona o porezu, ne samo porezima, već i drugim obvezama: avansima, kaznama, novčanim kaznama, raznim naknadama. Odgovarajuća pravila, utvrđena člankom 78., također bi trebala biti proširena, prema normama iz točke 14, poreznim agencijama, subjektima plaćanja naknada proračunu i odgovornim sudionicima konsolidiranih grupa obveznika. Klauzula iz članka 78. također propisuje da porezno tijelo Ruske Federacije mora primjenjivati relevantna pravila iu postupku nadoknađivanja ili vraćanja preplata PDV-a koji podliježu naknadi u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom.

Točka 15

Stavak 15. čl. 78. Zakona o porezu utvrđuje stopu po kojoj se činjenica o određivanju subjekta kao vlasnika imovine u posebnoj izjavi koja se podnosi u skladu sa Federalnim zakonom o dobrovoljnoj deklaraciji, kao i prijenos takvog vlasništva stvarnom vlasniku, ne može biti osnovica za priznavanje određenih plaćanja proračunu Su suvišni.

Kao što slijedi iz norma koje su sadržane u članku 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo Ruske Federacije priznaje da je porez uplaćen riziku koji je prekomjerno oporavljen zbog dodatnih troškova zbog činjenice poreznog nadzora ili dobrovoljnog plaćanja poreznog obveznika. Drugi scenarij za pojavu odgovarajućih preplata je promjena porezne osnovice zbog sudske odluke ili naloga višeg nivoa Federalne porezne službe.

Je li moguće da porez na članak 78 vrati nerezidentima Ruske Federacije?

Mnogi su obveznici zabrinuti zbog pitanja: mogu li nerezidenti Ruske Federacije platiti pretjerano plaćene poreze na proračun? To se smatra strancima i građanima Rusije, koji žive u Rusiji manje od polovice od 365 dana. Kao što pokazuju stručni materijali iz čl. 78 poreznog zakona Ruske Federacije s komentarima, ovaj postupak je moguć. Razmotrite njezine nijanse.

Glavno obilježje oporezivanja nerezidenata Ruske Federacije je da plaćaju porez na dohodak po stopi od 30%, dok se u općem slučaju naknada obračunava po stopi od 13% prihoda. Potreba za povratom odgovarajuće naknade na način propisan čl. 78, može nastati zbog pogrešne definicije statusa poreznog obveznika i pogrešnog izračuna poreza na dohodak po stopi od 30% umjesto 13%. Općenito, algoritam prema kojem se uplatama u proračun isplaćuje u ovom slučaju je isti kao u slučaju s drugim osnovama za primjenu ovog postupka. To jest, obveznik mora biti dostavljen Federalnom poreznom tijelu, kako je propisano u Odjeljku 6, čl. 78 poreznog koda Ruske Federacije, izjavu, a zatim pričekajte da porezne vlasti donose odluku. Bit će korisno razmotriti kako se treba sastaviti.

Kako podnijeti zahtjev za povrat poreza?

Obrazac za prijavu za zakonit povratak preplata iz državnog proračuna u cjelini je ujednačen. U gornjem desnom dijelu dokumenta morate navesti kome je poslan. Općenito, to je voditelj teritorijalnog IFNS-a za općinsko obrazovanje u kojem porezni obveznik obavlja poslove. Stoga pišemo: "Voditelju IFNS-a za takav ili takav grad ili okrug". U nastavku je potrebno zapisati, od koga se program šalje. Pišemo "Od toga". Sljedeća stavka označava podatke putnika podnositelja prijave (serija dokumenta, njegov broj, datum izdavanja, a također i tijelo u kojem je dokument izdan). Obrazac za prijavu za povrat poreza također treba sadržavati adresu registracije poreznog obveznika - popravljamo ga redom u nastavku. Zatim pišemo na sredini stranice "Izjava". U nastavku opravdavamo svoju žalbu Federalnoj poreznoj službi s izrazom: "U skladu s odredbama cl. 6, cl. 78. poreznog zakona Ruske Federacije, vezano uz preplatu poreza, molim Vas da prenesete iznos zbog povratka na takav osobni račun. "

Zatim popravljamo pojedinosti odgovarajućeg bankovnog računa. To su najčešće: ime primatelja, TIN, naziv banke, BIC, dopisnički račun, osobni račun. U nastavku smo stavili datum dokumenta, potpis i dekodiranje. Kako izgledati aplikacija za povrat preplaćenog poreza? Primjer ovog izvora može izgledati ovako:

Razlike u relevantnoj primjeni mogu se prvenstveno odnositi na vrstu poreza, pristojbe, kazne i druge vrste plaćanja u proračun. Dakle, moguće je povrat poreza na osobni dohodak ili, primjerice, kao što smo već napomenuli, PDV.

Članci 78. i 79. poreznog zakona: kako se oni odnose?

Može se primijetiti da u poreznom zakonu postoji članak vrlo blizu Art. 78. - 79. Porezni broj Ruske Federacije uređuje postupak povrata iznosa na poreze i druge preuzetih obveza. Proučavamo najzanimljivije njegove točke.

Dakle, u stavku 1. čl. 79 ukazuje da bi povrat prekomjernih plaćanja u proračun trebao biti izvršen samo ako je prije pravilnog poništavanja relevantnog iznosa učinjen u korist otplate eventualnih dospjelih neplaćenih obveza. Ako se ispostavi da nema, tada će samo u ovom slučaju Federalna porezna služba morati provesti postupke predviđene člankom 79. poreznog zakona. U skladu s normama sadržanim u stavku 2. čl. 79 Zakona o porezu, odluka Savezne porezne službe da se vrati platitelju prekomjernih poreza treba poduzeti na vrijeme, što ne prelazi 10 dana nakon što agencija primi zahtjev. Njegov oblik će biti općenito sličan onome koji se koristi u slučaju ostvarivanja prava na isplatu plaćanja koja su nepotrebno navedena državi.

FTS tijekom postupka povrata sredstava plaćanja, kao u scenariju u kojem se pretjerano plaćeni porez knjiži u skladu s odredbom članka 78., djeluje u interakciji s Saveznom riznicom. Dakle, u ovom odjelu porezni službenici moraju slati naloge za povrat odgovarajućih iznosa koji se formiraju na temelju odluka Savezne porezne službe. Porezni obveznici mogu poslati zahtjev FTS-u za mjesec dana od trenutka kad postanu svjesni činjenica o postojanju preplata u proračun.

U nekim slučajevima, pravo na primjenu odgovarajuće naknade subjektima plaćanja naknada mora biti dokazano na sudu. Izjava o tužbi, čiji je predmet - potvrda pravne osnove za povrat poreza, može biti sastavljena u roku od 3 godine od trenutka kada je porezni obveznik otkrio činjenicu prekomjerne naplate.

Činjenica da u proračunu - pretjerano naplaćen porez, Federalna porezna služba treba samostalno obavijestiti, kao što proizlazi iz norma cl. 4. čl. 79. poreznog zakona, predmetom izvršavanja obveza prema proračunu u vremenu, koji ne prelazi 10 dana od utvrđivanja relevantne činjenice.

Iznos poreza ubire što je proračun u odnosu na željenu veličinu, mora vratiti podnositelju zahtjeva, na temelju normi br. 4 žlice. 79 od porezni broj, najkasnije jedan mjesec od dana podnošenja zahtjeva do Federalne porezne službe u propisanom obliku. Također, u nekim slučajevima, više od svojih kamatonosne imovine u korelaciji sa indeksom refinanciranja stopa središnje banke.

Ako je predmet suradnje s Federalnim Porezna služba - pročišćeni grupe poduzeća, prijave poreza na račune odgovornog član organizacije.

Teritorijalna struktura Savezne trezora obavijestit će savezni porez služba isplate poreznog obveznika, kao što je slučaj s postupkom pomak višak poreza prema članku 78. porezni broj.