Stopa trošarine. Trošarine i vrste stope i izračun iznosa poreza na trošarina. Stopa trošarina u Ruskoj Federaciji

U poreznom sustavu Ruske Federacije i mnogih drugih zemalja, takva je zbirka prikupljena u trezoru, kao trošarina. U pravilu se naplaćuje za ograničeni raspon dobara - uglavnom one koji su karakterizirani kao vrlo profitabilni. Zbirka trošarina je značajan faktor u popunjavanju državnog proračuna. Stoga je glavna stvar za vlasti zemlje osigurati visoku učinkovitost ovog procesa. Koji su glavni elementi trošarina? Kakvo je njezino ekonomsko značenje?

Što je trošarina?

Pod trošarinom je uobičajeno razumjeti vrstu poreza koji se najčešće primjenjuje na pravne osobe i IP-ove u trenutku njihovog transakcija s određenim popisima robe. Konkretno - prevezli preko granice Ruske Federacije. Postoji nekoliko pristupa razvrstavanju trošarina. Na primjer:

- odnosi se na razinu državne moći;

- o predmetima prijenosa u proračun;

- o načinu korištenja plaćanja;

- kroz kanale povlačenja;

- prema sustavu oporezivanja;

- po kriterijima za pravo na korištenje sredstava.

Ako je trošarina klasificirana prema navedenim karakteristikama, to će biti porez:

- pripadaju federalnoj kategoriji;

- naplaćeno, kao što smo već napomenuli, od pravnih osoba i poduzetnika;

- nenamjenska priroda, odnosno usmjerena na financiranje neodređenog popisa aktivnosti;

- pripadnosti kategoriji neizravnih;

- neovisno izračunava i plaća porezni obveznik;

- odnosi se na kategoriju reguliranih, jer ta plaćanja mogu biti poslana na proračune različitih razina - savezne, regionalne.

Trošarine su posredni porezi. To jest, on zapravo ne plaća porezni obveznik, već kupci.

Trošarine su stoga uključene u trošak robe. Nakon što je dobio prihod od prodaje proizvoda, porezni obveznik odbacuje iznos koji odgovara trošarinama iz proračuna.

Kakvo je ekonomsko značenje ovog oporezivanja?

Prije svega, trošarine postavlja država kako bi nadoknadila proračun na račun onih super dobitaka koje tvrtke primaju od proizvodnje visoko profitabilnih dobara, kao i izjednačavanje ekonomskih uvjeta za poslovanje. Osim toga, porezi ove vrste mogu se izreći i na uvozne proizvode - kako bi zaštitili nacionalno tržište. Država određuje stopu trošarina, koja s jedne strane učinkovito riješi taj problem, s druge strane, dopušta očuvanje atraktivnosti nacionalnog tržišta za strane investitore.

Također je važno da vlasti zemlje ostanu skromne u politici određivanja veličine relevantnih pokazatelja u smislu održavanja prihvatljivih prodajnih cijena za trošarinske robe za građane - kao što smo već napomenuli, stvarni porezni obveznici u pitanju su klijenti poduzeća.

Razlika između trošarina i PDV-a

Kao što smo već napomenuli, predmetni porez spada u kategoriju neizravnih poreza. U Ruskoj Federaciji nema toliko. Pored trošarina, neizravna se naknada također smatra PDV-om. Bit će korisno proučiti koje su temeljne razlike između njih.

Prije svega, PDV se naplaćuje na neumjereno širi raspon robe. Osim toga, PDV se također naplaćuje za usluge koje pruža porezni obveznik. Stope trošarine postavljene su, pak, samo za robu. Još jedna razlika između PDV-a i naknada u pitanju je jednostavnija formula za izračunavanje poreza na dodanu vrijednost. Vrste stopa trošarina klasificirane su po nekoliko značajki. Veliki broj parametara može biti uključen u formulu za izračunavanje odgovarajućih plaćanja - ova značajka će se detaljnije razmotriti kasnije u ovom članku.

Druga temeljna razlika između trošarina i PDV-a je u tome što prvo, u pravilu, pretpostavlja pojavu stvarnog opterećenja plaćanja na poslovima. PDV je porez koji je uglavnom fiskalni. To znači da, koristeći zakonske odbitke za njega, tvrtka u cjelini smanjuje financijski teret na minimum. Profitabilnost tvrtki koje plaćaju PDV nije u načelu niža nego što karakterizira one organizacije koje ne plaćaju taj porez.

S druge strane, ako uzmete u obzir trošarine, porezna stopa za njih nije uvijek nadoknađena odbitkom. Kao rezultat toga, tvrtka ima pravi opterećenje za naplatu. Ako nije platila trošarinu (stopa na njemu bi bila nadoknađena odbitkom), njegova bi profitabilnost bila mnogo veća. Stoga je naplata odgovarajućih plaćanja važan aspekt nadopunjavanja državnog proračuna. Trošarine odražavaju značajne iznose prihoda u riznicu. Stope trošarina u Ruskoj Federaciji i mnogim drugim zemljama postavljene su u vrijednosti koja ponekad iznosi nekoliko desetaka posto njihove prodajne cijene.

Ponekad se provodi uvođenje odgovarajućih plaćanja kako bi se povećala učinkovitost praćenja ilegalnog prometa proizvoda u državi. U ovom slučaju, utvrđene stope trošarina mogu biti relativno male - budući da je važnije da vlada ne dobije novac proračunu, koliko će pratiti disciplinu plaćanja poduzeća.

Vrsta plaćanja poreza uvedena je u Rusiju u prosincu 1991. godine. Dugi niz godina njihova je zbirka regulirana posebnim zakonom. No, od 2001. godine glavni normativni akt u ovoj oblasti pravnih odnosa bio je porezni broj. Trošarine, stope na njih i druge karakteristike takvih poreza određene su u odredbama odgovarajućeg koda. Preciznije, prema pravilima poglavlja 22 dijela 2 poreznog zakona.

Osnovni elementi koji čine trošarinu: stopa, osnovica i objekt oporezivanja. Svi oni se odnose na robu za koju se naplaćuju trošarine. Razmotrimo njihove pojedinosti detaljnije.

Koje robe podliježu trošarinama?

Glavna roba za koju se tereti trošarina su:

- proizvodi koji sadrže alkohol;

- alkoholna pića;

- duhanski proizvodi;

- benzin;

Dizelsko gorivo i ulja;

- automobili.

Ali u nekim slučajevima određena roba može biti izuzeta od oporezivanja. Uzmi, na primjer, neke parfeme: s jedne strane, oni se odnose na proizvode koji sadrže alkohol, s druge strane - nisu proizvodi koji su podložni trošarinama. Sada ćemo proučiti specifičnosti jednog od ključnih elemenata poreznog poreza - stope.

Stope trošarina

Veličina razmatranih pokazatelja određena je odredbama poreznog zakona. Stope trošarina u Rusiji u poreznom kodeksu Ruske Federacije fiksne su za cijelo područje zemlje. Razvrstavaju se u dvije vrste - čvrste i kombinirane.

Stope trošarina koje se odnose na čvrste, utvrđene u apsolutnim iznosima po jedinici porezne osnovice. Na primjer, za 1 ton benzina ili 1 litru etanola. S druge strane, kombinirane trošarine za trošarinske robe izračunavaju se na temelju čvrstih pokazatelja, kao i na procjenu troškova proizvodnje.

U nekim slučajevima može se primijeniti diferencirani pristup klasifikaciji stope. Na primjer, trošarine za gorivo s niskom kvalitetom u Ruskoj Federaciji veće su od onih koje karakteriziraju manje tehnološki napredne vrste naftnih derivata. Može se primijetiti da se kruti stopa trošarina obično indeksira na temelju inflacijskih procesa. Ali to također ovisi o prioritetima državne politike o naplati poreza.

Objekt oporezivanja u okviru prometa trošarinskih proizvoda

Drugi važan element trošarina je predmet oporezivanja. Razmotrimo njegovu specifičnost. U skladu s propisima poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja trošarina je popis poslova koji se obavljaju s robom koju oporezuje dotična zbirka. Može biti:

- prodaja predmetne robe;

- primitak, stavljanje robe, prijevoz robe preko granice Ruske Federacije;

- prijenos proizvoda proizvedenih pomoću cestarine sirovina vlasniku odgovarajućeg resursa ili drugih subjekata;

- smjer robe koju je izdalo poduzeće, koje su predmetom trošarina, za vlastite potrebe;

- uključivanje trošarinskih proizvoda u kapital poduzeća, u strukturi investicijskih fondova, doprinosa partnerstva.

Drugi mogući izvor za stvaranje oporezivog predmeta unutar trošarine - prodaja robe koja je predmet pretvorbe u vlasništvo države, općine, klasificirana je kao zaplijenjena ili bez vlasnika.

Bez sumnje, uvoz proizvoda za koje se tereti trošarina također se smatra predmetom na teritoriju Ruske Federacije iz inozemstva.

Može se primijetiti da, zbog brojnih odredbi Poreznog zakona, objekt oporezivanja može se utvrditi kao rezultat mješavine dobara koja tvori trošarinske proizvode. Istodobno, stopa trošarina obično je veća od onih koja se koriste kao sirovine.

Postoji niz značajki koje karakteriziraju definiciju predmeta oporezivanja kao posljedica transakcija za primitak ili primitak robe koja je podložna trošarinama. Dakle, ako govorimo o njima, onda je objekt određen činjenicom da obavlja poslove samo s proizvodima kao što su etanol i benzin, koji pripadaju kategoriji izravno vođenih. Postupak knjiženja u ovom slučaju znači prihvaćanje proizvoda, koji se otpisuje korištenjem vlastitih materijala, računovodstvu. Također se može primijetiti da se definicija predmeta oporezivanja provodi samo ako poduzeće ima potvrdu za proizvodnju trošarinskih proizvoda.

Specifičnosti utvrđivanja trošarinske osnovice

Uzimajući u obzir koje su porezne stope trošarina, proučit ćemo specifičnosti baze za odgovarajuće vrste pristojbi. Može se primijetiti da je ovaj pokazatelj usko povezan s prethodnim, budući da se trošarinska baza određuje na temelju cijena za određenu robu. Njegova vrijednost može odgovarati:

- količinu proizvoda koji se prodaju fizički (ako su stope za njih čvrste);

- trošak prodane robe, koji se izračunava uzimajući u obzir cijene određene na temelju odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije;

- trošak proizvodnje, određen na temelju prosječnih prodajnih cijena u prethodnom razdoblju poravnanja ili tržišnim cijenama;

- količinu robe koja se prodaje fizički, uzimajući u obzir maksimalne tržišne cijene koje karakteriziraju format trgovine na malo.

Pogledajmo sada kako se iznos poreza na trošarinu može izračunati u praksi.

Izračun trošarinskog iznosa

Vrijednost trošarine na robu za koju se određuje fiksna stopa izračunava se formulom u kojoj se uzimaju u obzir te komponente:

- veličina baze (naznačena u rublju ili fizički);

- veličina stope (u postocima ili u rubalja u smislu izlaza).

Ako proizvod ima kombiniranu stopu, formula će izgledati malo složenija. Uzima se u obzir:

- veličinu baze u fizičkom smislu;

- vrijednost stope po jedinici izlaza;

- postotak porezne osnovice;

- maksimalni iznos vrijednosti robe za koju se tereti trošarina.

Ukupni iznos plaćanja utvrđuje se na temelju svih iznosa odgovarajućeg poreza za svaku kategoriju roba, čak i ako je ključni element koji sastavlja stopu trošarine u svakom slučaju određuje različitim načelima. Izračun vrijednosti zbirke obavlja se na temelju rezultata prošlih poreznih razdoblja i uključuje evidentiranje svih vrsta transakcija vezanih uz promet trošarinskih proizvoda.

Konačna vrijednost trošarinske obveze koja se plaća na proračun Ruske Federacije određena je uzimajući u obzir eventualne odbitke za vrstu poreza u pitanju. Odgovarajući pokazatelj može biti pozitivan ili negativan. U prvom slučaju, razlika se prenosi na proračun. Ako su odbitci veći od trošarina, porez se ne plaća državi, a razlika se pripisuje naknadnim računima tvrtke s proračunom. Odgovarajuće povlastice za taj porez određuju se u skladu s odredbama Poreznog zakona.

Uvjeti plaćanja trošarina

Proučavajući što porezna osnovica, stopa trošarina, kao i predmet oporezivanja, uzimaju u obzir takav aspekt kao i vrijeme provedbe dotičnih plaćanja proračunu.

Glavni čimbenik u ovom slučaju je datum prodaje robe koja je predmet prikupljanja, o čemu se raspravlja. Određuje se opet, na temelju norma rada Zakona o Ruski Federaciji. U pravilu, to je dan otpreme ili prijenosa kupcu trošarinskih proizvoda ili intrakorporacijske strukture koja prodaje te proizvode.

Vrlo specifične su pravila prema kojoj je određen datum prodaje benzina - dan primitka goriva od strane tvrtke koja posjeduje certifikat za obradu benzina. Postoje i nijanse određivanja datuma primitka denaturiranog etanola - dana kada je ovaj proizvod kupio tvrtka koja ima odgovarajuću potvrdu.

Porezni obveznik mora prenijeti iznos trošarine na proračun Ruske Federacije do 25. dana u mjesecu, koji slijedi prethodno porezno razdoblje. Ako je riječ o prijenosu poreza na benzin i alkohol tvrtkama koje imaju potrebne potvrde, provodi se do 25. dana trećeg mjeseca, koji slijedi prošli porezni period.

Trošarine se plaćaju, u pravilu, u onim naseljima u kojima se proizvodi roba. Inače se provode proračuni za benzin i alkohol. Ako etanola preuzme tvrtka koja ima potvrdu za proizvodnju bezalkoholnih proizvoda, trošarina se plaća u naselju u kojem se obavlja odgovarajuća operacija. Ako benzin proizvodi tvrtka koja ima certifikat o obradi goriva, trošarina se plaća u naselju gdje je porezni obveznik registriran.

izvještavanje

Proučavali smo koje su stope trošarina postavljene u Ruskoj Federaciji, koje su specifičnosti utvrđivanja osnovice i objekta oporezivanja od strane ove zbirke, smatraju se uvjeti plaćanja relevantnog poreznog izvještavanja o dotičnim plaćanjima. Porezni obveznici trebaju dostaviti Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije deklaraciju o rezultatima proteklog poreznog razdoblja - do 25. dana sljedećeg mjeseca, sličan dokument do 25. dana trećeg mjeseca koji slijedi izvješće za obveznike koji rade s benzinskim benzinom ili denaturiranim etanolom.

Označavanje trošarinske robe

Bit će korisno uzeti u obzir takav aspekt kao i označavanje dobara koja podliježe oporezivanju prema vrsti poreza koji se razmatra. Postoji niz robe, čija proizvodnja zahtjeva posebnu kontrolu od države. Konkretno, to su alkoholna pića i duhanski proizvodi. Moraju imati trošarine ili posebne oznake. S jedne strane potvrđuju činjenicu da se roba oporezuje s odgovarajućim porezom, s druge strane - potvrđuje njihovo puštanje u uvjete koji ispunjavaju uvjete utvrđene pravnim aktima. Marka trošarine, u pravilu, ima vrijednost. Može se postaviti na temelju utvrđenog volumena robe. Trošarine i specijalne marke smatraju se računovodstvenim dokumentima.

Koje operacije za robu uključuju izuzeće od plaćanja trošarina?

Bit će korisno proučiti koje su operacije izuzete od oporezivanja. To uključuje:

- izvoz robe koja je podložna trošarinama;

- prijenos odgovarajuće vrste proizvoda za proizvodnju ostale trošarinske robe između strukturnih podjele jedne pravne osobe (ako nisu neovisni subjekti poreznog plaćanja);

- primarna prodaja robe koja pripada kategoriji oduzetih, bez vlasnika ili onih koji su predmet prijenosa u državu ili u korist općine;

- industrijska prerada robe koja se obavlja pod nadzorom državnih tijela;

- uvoz dobara u području Ruske Federacije kroz luku, koji se nalazi u posebnom gospodarskom pojasu.

Da bi se mogli izbjeći plaćanje trošarine za robu koja se izvozi iz Rusije ili uvezene preko luke u posebnoj gospodarskoj zoni, potrebno je dostaviti poreznom obvezniku u poreznom strukturi bankovne garancije ili jamstvo, kao i dokumentima potvrđuje činjenicu transakcija. To mogu biti:

- ugovori, potvrde odnos platitelja trošarine s partnerom;

- dokumenti plaćanja se potvrđuje primitak računa prihoda obveznika za izvezenu robu iz Ruske Federacije;

- carinska deklaracija, na kojoj stoje razina regulatornih tijela;

- Kopije prometnih ili otpremni dokumenti koji potvrđuju činjenicu izvoznih proizvoda u inozemstvu.

Operacije s trošarinske robe: druge nijanse

Dakle, mi smo pogledali osnovne informacije o specifičnoj trošarine utvrđuje poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije. Otkrili smo da je posebna vrsta poreza naplaćuje na određene vrste robe. Glavni elementi koji čine trošarine - osnovni tečaj, predmet oporezivanja. Njihova specifičnost je određena odredbama porezni broj. No, postoji nekoliko značajnih nijansi koje karakteriziraju promet trošarinskih proizvoda u Rusiji. To će biti korisno da ih prouči.

Prije svega to je vrijedno plaćati pozornost na odredbe porezni broj, utvrđivanje da račun s trošarinskih roba operacija treba provesti odvojeno. Posebno se to odnosi na poslovanje s robom za koju trošarina stopa utvrđenih - drugačiji. Ako tvrtka-porezni obveznik ne postupi u skladu s ovim zahtjevom, iznos trošarine izračunava se na temelju maksimalne veličine osnovice koji označava transakciju oporezuje u pitanju.

Još jedan detalj, što je korisno obratiti pažnju - položaj porezni broj, obvezuje platiti trošarinu nije samo ruski pravne osobe i samostalne poduzetnike, ali i stranih subjekata.

Kao što je slučaj s porezima, plaćanje trošarine - obveze, od kojih je neispunjavanje popraćeno provođenje odgovarajućih isplate iz poslovnih ljudi. Dakle, ako tvrtka nije siguran, na primjer, relevantnost odbitak - bolje je platiti trošarinu u to vrijeme. To se može koristiti kao odbitak kasnije - ako je na način da odražava činjenicu preplate na proračun.